瑞典主要税赋和税率

瑞典实行中央和地方两级课税制度。瑞典现行主要税种有：个人所得税、公司所得税、增值税、消费税、社会保障税、土地和财产税、遗产和赠与税、森林税、彩票税、资产税、净财富税、广告税、烟草税、酒类制品税、注册登记税、印花税和年度车辆税。所得税是瑞典地方税的主体税种。

在瑞典注册的公司和外国法律实体之间有一个明显的区分，即：在瑞典专利和注册局注册的公司被认为是瑞典公司，不符合此条件的则为外国公司。瑞典公司要承担国家所得税、某些工薪税和社会保障税，但不缴纳地方所得税和国家净财富税。

【公司所得税】瑞典法律规定了不同的实体，如合伙企业（有限责任和无限责任合伙企业）、经济协会（如合作社）、互助保险公司和股份公司。在这些实体中，各类合伙企业不作为单独实体课税，其成员单独缴纳国家税。瑞典公司（股份公司）应就其各种来源的所得缴纳国家所得税，外国公司也应就相关所得纳税。

所得税按应纳税所得净额征收。公司的全部所得都应作为营业所得，包括出售股票、不动产或其他资本性资产所获得的收益纳税。正常经营过程以外处理某些资本性资产（主要是证券）所发生的亏损只能以同类资本所获收益抵扣，当年抵扣不完的，可向后结转。正常经营过程内处理资产的亏损可全部冲抵其他所得。瑞典有限责任公司的股票收益，只有一半是应纳税的，其亏损也只有一半是可以扣除的。

外国公司应就来源于瑞典的不动产所得、与在瑞典进行的工商企业实际有联系的各种来源的所得，和正常经营渠道以外处理不动产或一家企业或企业的一部分所获得的收益纳税。原则上，分支机构与瑞典的有限责任公司一样征税。分支机构汇回总部的利润免除预提所得税。分支机构的帐目必须独立于外国公司的帐目。公司所得税率以统一的26.3%的比率征收；单位信托要承担30%的税率。瑞典税制对发生在瑞典境外的税收按避免双重征税协定和瑞典法律的规定可以得到广泛的双重税收减免。

【增值税】增值税是对在瑞典独立从事经营活动或其他经济活动中所提供的劳务和商品课征的一种税。此外，也对进口到瑞典的商品征收增值税。瑞典增值税被称作“MOMS”，其征收符合欧盟委员会的指导原则，税率依不同商品和服务而不同。增值税覆盖范围很广，是瑞典一大税种。

凡在瑞典独立从事经营活动或其他经济活动过程中提供劳务和商品的，均为增值税的纳税人。瑞典增值税的标准税率为25%，为了避免双重征税，对于提供应纳增值税的商品、劳务和提供在瑞典境外要缴纳其他税种的商品、劳务所缴纳的税款，给予抵扣。对某些免税交易如出口也可以给予抵扣（又称为零税率），但大部分免税交易不给予供应商抵扣增值税的权利。瑞典对许多行业按增值税低税率征收，适用12%税率的征收范围主要包括：粮食、食品（不包括烈性酒、果酒和烈性啤酒）；旅店房间出租或类似业务、露营场地出租和露营业中类似的业务；个人运输（不包括具有明显旅游特点的运输），将滑雪者运送上山的业务；艺术家和原创作者制作的艺术品的销售、贵重艺术品、收藏品和古董。适用6%税率的征收范围主要包括：类似于日报的新闻杂志（每周至少发行一次）、广播和音像新闻杂志。欧盟内的货物和服务贸易适用于特殊的增值税规则，欧盟外的货物和服务进口到欧盟要征增值税，欧盟内的货物和服务出口到欧盟外免征增值税。

纳税人应就所提供的商品和劳务冲抵营业支出后向税务当局缴纳增值税。对某些交易，如某些劳务的提供，劳务的接收人应缴纳增值税，而不是提供劳务者。特别规则允许瑞典外国企业所发生的增值税予以返还。

2004年瑞典进一步加强了对增值税发票的管理，新的发票规定了13项必填项目，除了正常的日期、货物名称或服务项目、价格、数量、金额、税额、电脑流水号、买卖双方名称和税务登记号等外，还对经营者提供已售货物或服务的付款日期、最后付款日期或当日付款日期、利润率、运输物品提供有关运输信息（车辆牌号）等方面内容都做了十分严格的规定，不符合规定的一律不能抵扣税款。瑞典规定增值税按月申报纳税，纳税人必须在纳税义务发生当月的次月12日前申报纳税，但是如果当月销售额超过4000万瑞典克朗，纳税人可以在次月26日前申报纳税。年销售在100万元以下的小企业则可以随所得税申报时按年申报纳税。

【消费税】消费税在瑞典是选择型消费税。由于消费税具有转嫁容易、征收阻力小、选择性强的特点，一百年前消费税就是瑞典政府最重要的财政收入来源，对于取得更多的财政收入具有一定的作用。

瑞典近年也采取了一些扩大消费税范围和提高税负的措施。2003年，瑞典对从广告业到杀虫剂共21个税目的产品和服务征收消费税，但主要是针对能源、环保、道路车辆、酒和烟4大税目的产品征收消费税，特别是对能源及环保征收的消费税占到2/3左右。对酒精含量在8.5%－15%的葡萄酒每升征收22.8瑞典克朗的消费税。目前消费税收入占瑞典全部税收收入的8%左右，其中进口消费税全部上缴欧盟。

【资产税和财产税】瑞典本土企业不用缴纳年净资产税和财产税，外国企业的分公司则需要缴纳财产税，在不同的避免双重征税协议下税率不一，缴纳财产税的外资分公司可以免除资产税。

【印花税】少数交易需交印花税。例如房地产转让按个人交易价格的1.5%、单位交易价格的3%征收。

【社会福利税】瑞典的社会福利税由雇主支付，是雇员月薪的33.06%。另外雇主还需为雇员缴纳到某一地区或某一集体机构的“集体福利税”，白领阶层为7.4%；蓝领阶层为6%。

【房地产税】房地产税属于中央税，房地产所有者每年应缴纳房地产税。税率为房产“税收价值”的0.5%－1%，房产“税收价值”相当于房产市场价值的75%，房产的“税收价值”每年进行修改更新。新建成的房屋自建成之日开始的5年内，免征房地产税，之后5年内减半征收房地产税。个人房屋的出售按净收入的50%征收资本所得税，税率为30%。

【遗产和赠与税】瑞典遗产和赠与税采用高额累进税率。遗产税是对每一个继承人所占的遗产份额单独征收的。它的税率随所接受的财产价值及继承人与被继承人关系的不同而不同。就最优惠的一类人（包括配偶和子女）来说，仍然健在的配偶有28万瑞典克朗的免税额，每个子女的免税额是7万瑞典克朗。如果子女未达到18岁，每年的税率是：第一个30万瑞典克朗为10%；第二个30万瑞典克朗，适用20%累进税率，最高税额9万；超出60万瑞典克朗的部分，适用30%的税率。对享受优惠待遇的这类人超过免税额的遗产，对其他大多数个人继承人继承的遗产，第一个7万瑞典克朗的税率为10%；第二个7万瑞典克朗适用20%的累进税率，最高税额2.1万瑞典克朗；超出14万瑞典克朗的部分，适用30%的税率。瑞典对家族公司规定了某些减免税。被继承人死亡之日前10年的赠与按遗产课税。

瑞典个人所得税政策

瑞典素以高税收、高工资、高福利闻名于世，高税收是实现高福利的基础。

瑞典个人所得税：

个人非劳动收入的税率为30%，主要包括投资收入（红利和净利息）以及资本盈余。

个人劳动收入（包括工资、农业和商业收益）实行累进制税率。具体如下：

瑞典个人所得税税率表

年收入（克朗） 地税税率 (因地而异) 国税税率

低于 317700 29%-37% 免税

超出 317700 29%-37% 超出部分征收20%

超出 472300 29%-37% 1. 317700-472300部分，征收20%

2.超出472300部分，征收25%

为吸引外来人才，税法规定在瑞典公司工作（合同期少于5年）的外国专家、高管和科研人员前三年可减免25%的缴税额。